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【会计实操经验】发现财务舞弊和审计线索的十招必杀技

只分享有价值的知识点,本文由梁博会计学堂精心收编,大家可以下载下来好好看看! 【会计实操经验】发现财务舞弊和审计线索的十招必杀技   会计作弊,“变”字在先,“藏”字在后,在变动中弄虚作 假,在深藏中蒙混过关。变是变真为假,变实为虚,变公为私,变 人为己;藏是隐藏深固,巧妙掩饰,诡秘掩盖,层层掩护,或遍布 障眼法,蒙混过关。 一、从异常数字中发现问题 数字异常与否,由它所传递的信息内容所决定。认识异常数字, 必须结合具体经济业务的内容。 1、从数字值的大小变化发现异常数字。 要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月在 50000—60000 元之间,而本月达到 90000 元,这 90000 元对这个企 业一个月的管理费来讲,就是异常数字,需要作进一步审查,以便 弄清疑点。 2、从数字的正负方向发现异常数字。 首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数,或者既可能是正 数,也可能是负数。如资产账户中的现金,一般来说应该是正数, 如果出现负数(实际记账中用红字表示) ,便是异常数字,需进一 步详细查明。 3、从数字的精确度发现异常数字。 比如上级公司、部门给本公司下达了考核指标,或者本公司董事 会给经营管理者制定了年初预算,而实际执行指标与考核指标、预 算指标差异非常小,则值得关注。 二、从异常的购销单位与往来单位发现 只分享有价值的知识点,本文由梁博会计学堂精心收编,大家可以下载下来好好看看! 单位之间的经济联系是广泛的,其关系是错综复杂的。但从一个 单位的经济业务内容分析,其关系又是相对固定或明确的。如支付 水费,其收款单位不是自来水公司而是其他单位,就值得怀疑。 1、从业务范围发现异常购销单位 任何一个经济实体,都有一定的业务范围。如发现有的凭证反映 的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符,则应视为异常单 位,将其作为疑点,进一步查证。 2、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现异常购销单位 在正常的经济往来中,购货单位是付款单位,供货单位是收款单 位。如果发现购货单位是 A,而付款单位是 B;或者供货单位是 C, 而收款单位是 D,都是一种不正常现象。 3、从往来结算的期限长短发现异常往来单位。 一般正常的往来单位,其经济业务发生都有一定的频率,其业务 往来金额也有一定的幅度。如果发现有的往来单位名称陌生,长期 不发生业务往来,挂账数额又较大,就应视为异常往来单位,需进 一步查明是否虚列账户,是否呆账。 三、从账户之间异常对应关系发现 所谓账户之间的异常对应关系,就是指记账凭证上的会计分录没 有正确地反映经济业务内容,没有客观地表现资金变化的真实情 况。 1、从资金运动的来路和去向发现异常账户对应关系。 从资金运动的去向发现异常账户对应关系。资金运动总是有来龙 去脉的,商品资金是由货币资金而来的,具体是通过“库存商品” 只分享有价值的知识点,本文由梁博会计学堂精心收编,大家可以下载下来好好看看! 账户反映其来路。在正常情况下,“库存商品”账户的借方;对应 “银行存款”账户或“应付账款”账户的贷方。“库存商品”账户 的贷方反映商品的减少,在正常情况下,其去向有出售和本单位领 用;在特殊情况卜,有库存盘亏、毁损等。因此,与“库存商品” 账户的贷方相对应账户有“银行存款” 、“应收账款” 、“管理 费” 、“待处理损失”等账户。查账时发现异常去向,应特别注 意,进一步弄清真实情况。 2、从没有原始凭证的应收款、应付款的转账中发现异常账户对 应关系。 近几年,发现许多单位弄虚作假、违犯财经纪律,其主要手法就 是通过应收款、应付款账户做手脚。因此,在查账过程中,应特别 注意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款账户。 四、从异常时间中发现 1、从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。 如果会计凭证上没有反映经济业务发生的特定时间,或所反映的 特定时间与经济业务的内容有明显矛盾,都应视为异常时间。 2、从时间长短中发现异常时间。 在商品物质采购中,会出现在途商品、在途物资,根据供货单位 的远近和运输工具,可以测算出正常的在途时间。如果发现先后顺 序无故颠倒或在途时间大大超过了正常时间,就需要进一步查明原 因。 五、从异常的地点发现 1、从距离的远近发现异常地点。 只分享有价值的知识点,本文由梁博会计学堂精心收编,大家可以下载下来好好看看! 在工商企业的采购业务中,同一商品、物资可以从多渠道、多地 点采购。在价格、质量等相同的情况下,一般应就近采购。如舍近 求远,又无质量等特殊原因,应作为异常地点。 2、从物资运动流向发现异常地点。 物资运动流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果 地点与经济业务的内容无关或者与经济业务的内容矛盾,就应视为 异常地点。 六、从有关人员的异常变化中发现 1、从经济收入状况认识有关人员的异常变化。 一个人的经济状况取决于他的经济收入和对经济生活的安排。如 一个人的经济收入大大超过其收入,应视为异常变化。 2、从生活方式的突变认识有关人员的异常变化。 人们在长期生活中形成的生活方式,其变化一般是渐变的过程, 而且生活方式与经济来源的大小也有一定关系。从生活方式的突变 认识有关人员的异常变化,实质上也是分析经济收支的矛盾。 七、通过平时积累资料发现 有些东西单从一个单位看不一定是问题,但要延伸到另一个单位 很可能有意外的收获,只要你在审计中发现疑点别放过,认真做好 记录,等到审计有关单位时,亦可利用这些审计线索。 如,在审计某集团的下属单位时,发现曾支付给集团房租 30 万 元。仅从该单位这笔业务看没有什么可疑之处。但在对集团审计 时,我们着重检查这笔资金是否入账。经过检查,账上没有发现这 笔资金。于是,找有关人员进行查询。一开始,他们怎么也不承 只分享有价值的知识点,本文由梁博会计学堂精心收编,大家可以下载下来好好看看! 认,硬说没有这笔钱,这时,我们将收款情况的记录拿了出来。在 事实面前,他们交出了对外出租房屋 200 余万元的活期存折,该单

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