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【会计实操经验】发现财务舞弊和审计线索的十招必杀技


只分享有价值的知识点,本文由梁博会计学堂精心收编,大家可以下载下来好好看看! 【会计实操经验】发现财务舞弊和审计线索的十招必杀技   会计作弊,“变”字在先,“藏”字在后,在变动中弄虚作 假,在深藏中蒙混过关。变是变真为假,变实为虚,变公为私,变 人为己;藏是隐藏深固,巧妙掩饰,诡秘掩盖,层层掩护,或遍布 障眼法,蒙混过关。 一、从异常数字中发现问题 数字异常与否,由它所传递的信息内容所决定。认识异常数字, 必须结合具体经济业务的内容。 1、从数字值的大小变化发现异常数字。 要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月在 50000—60000 元之间,而本月达到 90000 元,这 90000 元对这个企 业一个月的管理费来讲,就是异常数字,需要作进一步审查,以便 弄清疑点。 2、从数字的正负方向发现异常数字。 首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数,或者既可能是正 数,也可能是负数。如资产账户中的现金,一般来说应该是正数, 如果出现负数(实际记账中用红字表示) ,便是异常数字,需进一 步详细查明。 3、从数字的精确度发现异常数字。 比如上级公司、部门给本公司下达了考核指标,或者本公司董事 会给经营管理者制定了年初预算,而实际执行指标与考核指标、预 算指标差异非常小,则值得关注。 二、从异常的购销单位与往来单位发现 只分享有价值的知识点,本文由梁博会计学堂精心收编,大家可以下载下来好好看看! 单位之间的经济联系是广泛的,其关系是错综复杂的。但从一个 单位的经济业务内容分析,其关系又是相对固定或明确的。如支付 水费,其收款单位不是自来水公司而是其他单位,就值得怀疑。 1、从业务范围发现异常购销单位 任何一个经济实体,都有一定的业务范围。如发现有的凭证反映 的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符,则应视为异常单 位,将其作为疑点,进一步查证。 2、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现异常购销单位 在正常的经济往来中,购货单位是付款单位,供货单位是收款单 位。如果发现购货单位是 A,而付款单位是 B;或者供货单位是 C, 而收款单位是 D,都是一种不正常现象。 3、从往来结算的期限长短发现异常往来单位。 一般正常的往来单位,其经济业务发生都有一定的频率,其业务 往来金额也有一定的幅度。如果发现有的往来单位名称陌生,长期 不发生业务往来,挂账数额又较大,就应视为异常往来单位,需进 一步查明是否虚列账户,是否呆账。 三、从账户之间异常对应关系发现 所谓账户之间的异常对应关系,就是指记账凭证上的会计分录没 有正确地反映经济业务内容,没有客观地表现资金变化的真实情 况。 1、从资金运动的来路和去向发现异常账户对应关系。 从资金运动的去向发现异常账户对应关系。资金运动总是有来龙 去脉的,商品资金是由货币资金而来的,具体是通过“库存商品” 只分享有价值的知识点,本文由梁博会计学堂精心收编,大家可以下载下来好好看看! 账户反映其来路。在正常情况下,“库存商品”账户的借方;对应 “银行存款”账户或“应付账款”账户的贷方。“库存商品”账户 的贷方反映商品的减少,在正常情况下,其去向有出售和本单位领 用;在特殊情况卜,有库存盘亏、毁损等。因此,与“库存商品” 账户的贷方相对应账户有“银行存款” 、“应收账款” 、“管理 费” 、“待处理损失”等账户。查账时发现异常去向,应特别注 意,进一步弄清真实情况。 2、从没有原始凭证的应收款、应付款的转账中发现异常账户对 应关系。 近几年,发现许多单位弄虚作假、违犯财经纪律,其主要手法就 是通过应收款、

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